ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  СУБЪЕКТОВ КРЕАТИВНЫХ ИНДУСТРИЙ

Елена Владимировна Боровикова

doi:10.6060//ivecofin.2025664.741

Елена Владимировна Боровикова Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации https://orcid/org/0000-0001-6688-9998

DOI: https://doi.org/10.6060//ivecofin.2025664.741

Ключевые слова: налогообложение, субъекты креативных индустрий, налоговые льготы, налоговое стимулирование, специальные налоговые режимы, торговый сбор

Аннотация

Субъектам креативных индустрий посвящен отдельный федеральный закон, закрепивший новые понятия в креативной сфере и основы ее государственного регулирования. Однако, специфика деятельности не отмечена особенностями налогообложения и стимулами для развития. В исследовании проведена оценка налоговых механизмов стимулирования креативных индустрий в зарубежных странах (странах ЕС, Китае, Колумбии, США и некоторых других). В числе налоговых льгот выявлены такие, как снижение налоговых ставок, освобождение от уплаты налогов, применение налоговых вычетов к налоговой базе, субсидирование отдельных видов расходов, установление специальных налоговых режимов. Помимо налоговых преференций определены иные способы поддержки креативных отраслей в международном опыте: гранты, субсидии, государственные планы и программы развития, стратегии технологической трансформации, проекты в сфере культуры. Получены выводы о наличии у субъектов Российской Федерации опыта по организации деятельности креативных индустрий, включая создание кластеров, в которых субъекты функционируют в статусе индивидуальных предпринимателей, организаций, самозанятых. Изучены рекомендации, сформулированные органами власти для практического применения в России. В статье представлены предложения автора по установлению налоговых стимулов для субъектов креативных индустрий, направленные на совершенствование применяемых законодательных норм. Предложения связаны с налогом на добавленную стоимость, торговым сбором, патентной и упрощенной системами налогообложения. Автором обоснована идея о том, что система устанавливаемых льгот должна охватывать как прямые, так и косвенные налоги в целях стимулирования производства и сбыта креативных продуктов, имущественных прав на них и услуг.

Биография автора

Елена Владимировна Боровикова, Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации

Член Палаты налоговых консультантов

Член Совета по интеллектуальной собственности ТПП РФ

Литература

Federal Law N 330-FZ of 08.08.2024 "On the Development of Creative Industries in the Russian Federation". https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_482580. (in Russian).

The creative sector of Russia in numbers. 2024. Moscow: ASI, ISSEK NRU HSE. 23 p. (in Russian).

Ippolitov S.S. Small business in the creative industry: assessment of contribution to the economy. Bulletin of the Moscow State University of Culture and Arts. 2022. N 2 (106). P. 143-153. DOI: 10.24412/1997-0803-2022-2106-143-153. (in Russian).

Kazanskaya N.N. Financing tools for creative industries in the Russian economy. Management accounting. 2024. N 5. P. 381-387. (in Russian).

Saraeva O.N. Legal regulation in the sphere of creative industries. Law and State: theory and practice. 2025. N 4. P. 200-203. DOI: 10.47643/1815-1337_2025_4_200. (in Russian).

Loguntsova I.V. Special Features of China's Creative Economy. Public administration. Electronic bulletin. 2023. N 98. P. 21-30. DOI: 10.24412/2070-1381-2023-98-21-30. (in Russian).

Titov S.A., Kokorina A.O., Bykov P.A., Gorbachev E.S., Sharipov F.F. Creative industrial parks in post-industrial transformation of the Chinese economy. Spatial economics. 2019. Vol. 15. N 3. P. 125-146. DOI: 10.14530/se.2019. 3.125-146. (in Russian).

Fedorenko A.S. Creative cluster in a large city. International scientific journal "Bulletin of Science". 2024. N 11 (80). Vol. 2. P. 1329-1337. https://www.вестник-науки.рф/article/18627. (in Russian).

Dorina A.A., Limonina I.G., Yermakova N.A., Demidova L.G. The role of creative clusters in the social and economic development of cities using the examples of Oslo and St. Petersburg. Stolypinsky Bulletin. 2022. Vol. 4. N 3. DOI: 10.55186/27131424_2022_4_3_1. (in Russian).

Oleshkevich K.I., Grakova S.S. The impact of creative clusters on the innovative development of modern cities. Young scientist. 2023. N 51 (498). P. 482-484. https://moluch.ru/archive/498/109367. (in Russian).

Gomboeva Ya.Z. China’s creative industries. Humanitarian vector. 2024. Vol. 19. N 1. P. 63-72. DOI: 10.21209/1996-7853-2024-19-1-63-72. (in Russian).

Mirolyubova A.A., Xie Xinke, Balakin M.A. China's economy: assessment and development strategy. Modern high technologies. Regional application. 2024. N 1(77). P. 11-17. DOI: 10.6060/snt.20247701.0002. (in Russian).

Karpova O.M., Turgel I.D. Tax incentives as stimulating mechanism for creative industries in regional economy. Perm University Herald. Economy. 2024. Vol. 19. N 4. P. 409-426. DOI: 10.17072/1994 9960-2024-4-409-426. EDN FTWCOT. (in Russian).

Dai X., Pogorletskiy A. I., Timchenko E.N. Critical analysis of the significance of tax incentives for the cultural industry in the pre-digital era and in the context of digitalization. Journal of Applied Economic Research. 2022. Vol. 21. N 1. P. 152-186. DOI: 10.15826/ vestnik.2022.21.1.007. (in Russian).

Barkovskaya V.E., Aleksakhina V.G., Chueva I.I. Management of creative industries: trends and development issues. Vestnik of Samara State University of Economics. 2025. N 6 (248). P. 124-136. (in Russian).

Methodological recommendations for the development of creative industries in the subjects of the Russian Federation. Moscow: 2025. 55 p. (in Russian).

Tax incentives for representatives of the creative industries were introduced in the Chelyabinsk region. https://expert-ural.com/news/nalogovie-lgoti-dlya-predstaviteley-kreativ-nih-industriy-vveli-v-chelyabinskoy-oblasti.html. (in Russian).

Federal Law N 116-FZ of 22.07.2005 "On Special Economic Zones in the Russian Federation". https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_54599. (in Russian).

The Tax Code of the Russian Federation. Part II. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165. (in Russian).

Culture and the Creative Economy in Colombia: Leveraging the Orange Economy, Local Economic and Employment Development (LEED). OECD Publishing, Paris. 2022. 157 р.

Maximising synergies between tourism and cultural and creative sectors. Discussion Paper for the G20 Tourism Working Group. OECD. 2022. 15 р.

Gorev S.V., Kutuzova A.S. Artificial intelligence in art: estimating the value of works with the help of future technologies. Ivecofin. 2024. N 4(62). P. 6-11. DOI: 10.6060/ivecofin.2024624.696. (in Russian).

Khokhlov D.A. Identifying problems in forecasting marketing communications results. Ivecofin. 2025. N 02(64). P. 60-70. DOI: 10.6060/ivecofin.2025642.723. (in Russian).